1.第二支柱国际税动态
适用第二支柱的企业需重点关注三项行动： 2024财年财务报表披露，评估是否需缴纳额外税款；为卢森堡公司和分支机构完成第二支柱要求的注册登记；2026年中期前完成税务申报。
尽管中国已加入第二支柱项目，但中国当地尚未实施这些规则。但如果中国企业所属集团中有一个实体位于已实施这些规则的国家（如卢森堡），那么第二支柱规则仍与中国企业相关。只要有一个范围内的实体，就足以触发整个集团适用 15% 的实际税率，这可能导致将中国实体纳入范围。卢森堡层面需要落实财务报表披露及本地税务申报合规。
卢森堡会计委员会（CNC）于2025年3月24日发布第25/035号问答，明确采用卢森堡会计准则（Lux GAAP）的企业在过渡年度及之后财年的账务处理要求.
此外，该文件对单独/合并财务报表中第二支柱相关税务影响的披露与记录提供权威指引。
关键要点: 需遵守卢森堡本地合规规定及其相关截止期限，具体的实施工作由卢森堡方面负责管理。
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2.转让定价动态更新
转让定价审计: 卢森堡税务机关（LTA）近年显著加强转让定价审计力度，主要开展两类审计：税务申报专员发起的一般性转让定价审计；审计部门发起的深度税务及转让定价专项审计。
跨部门监管趋势：
近期多起案例显示卢森堡金融监管委员会（CSSF）要求银行提交转让定价文档；
欧洲央行（ECB）就卢森堡银行纳税人的功能风险与实质存在向审计机构提出质询；
卢森堡保险监管局（CAA）强化对法定审计机构在转让定价合规性及审计评估方面的审查；
卢森堡金融监管委员会核查转让定价模型与实际商业模式（监管许可层面）的一致性。
关键要点: 卢森堡税务机关日益重视转让定价审计，企业需特别注意准备充分的文档支持以及确保定价模型的一致性与合规性。
3.投资税收抵免新规
卢森堡企业现可享受针对数字化（及绿色）转型相关投资与支出的额外税收优惠。该激励政策以税收抵免形式实施，抵免额度为符合条件投资金额及/或合规支出的18%。
关键要点: 普华永道卢森堡在帮助客户获得此项新税收抵免的成功申请中占有领先的市场份额。
4. 外派人员税收新规
符合条件的外派人员可享受年度总薪酬50%的个人所得税豁免，每年上限为40万欧元。该税收制度适用期限为8年，含入职当年。
关键要点: 适用新税制后，对于年总收入为 250,000 欧元的 1 类税种员工，可以节省 53,114 欧元的税款。
5.增值税集团机制
增值税集团允许应税主体实现增值税优化。卢森堡纳税人可选择整体加入机制。该机制能显著降低开展增值税免税业务且接受集团内其他公司服务的企业税负。鉴于卢森堡的银行通常开展增值税免税活动，增值税集团的实施在实践中取得了巨大的效益。
关键要点: 在实践中，增值税集团的实施已为卢森堡的许多银行实现了成本节约。
6.董事费用的增值税处理
2024年11月22日，卢森堡法院就独立董事增值税地位作出终裁。法官通过多重标准判定本案中独立董事不具备增值税意义上的独立性，故其服务无需征收增值税。税务机关已在MyGuichet.lu平台开通涵盖2018-2023六个纳税年度的年度增值税简易退税通道，申请截止至2025年6月30日。
关键要点: 独立董事（如符合条件）可以申请简化的增值税退税机制，该机制也使相关银行受益。
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Xiaoyan Huang
Director, China Business Leader, Tax Specialist, PwC Luxembourg
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